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数据资产中包含着极大的经济利益，关于其是否应当纳税以及如何进行征税，存在不少争议。接下来，我们将从多个角度对数据资产的税收制度进行详细研究。

数据资产可税起点

数据资产能够产生经济效益，企业的各项活动促进了其价值的提升，进而优化了资源分配。企业之所以能够控制或拥有这些资产，是因为它们与过去的交易或事件有关。数据资产具有带来经济效益、可被衡量评估以及价值增长的特点，这为征税提供了依据，暗示了征税的潜在性和必要性。

数据资产与普通资产不同，在互联网和大数据时代，它们大量涌现，并被广泛应用于商业领域。这种资产的可征税特性对于税收体系的健全至关重要。我国企业通过运用数据资产进行精准营销，有效提高了销售额，进而带来了更多的经济效益。

国内研究现状

国内学者对数据资产征税议题进行了多方位探讨，内容涉及征税可能性、征税难点以及税收体系等。邓伟（2021年）特别探讨了税基的确定问题，他指出数据量或价值评估存在不足，主张以收益为基础进行征税，目前阶段可先征收直接税，待条件成熟后再征收间接税。

学者们从各自的角度和理论出发进行研究，旨在为构建完善的税收体系提供借鉴。不过，研究仍在持续进步，必须结合具体情况进行深入挖掘，以促进税收政策的更加精确和科学。

可税性的判断

数据资产在经济价值、可计量性和所有权归属上可被判定为应纳税。此类资产能产生经济效益，可进行量化评估，且拥有明确的所有权，因此构成了税收的基础。众多电商平台通过用户数据分析进行精准广告投放 https://www.tokenlm.cn，从而获取收益。

准确判定税收适用性并不简单，数据资产具有虚拟和易变等特性，在确定所有权、评估价值等方面遭遇难题。需全面考量众多因素，建立一套科学的评价体系。

课税难题困境

当产权归属和收益归属无法明确界定时，企业在税收制度中难以公正体现其贡献，用户和平台的付出也无法得到合理反映，这使得纳税人的身份难以精准识别。特别是对于大型互联网平台而言，其数据资产涉及众多利益相关方，确定纳税主体是一项极其艰巨的任务。

税率设定存在挑战，需抉择是设定较低税率以促进增长，还是采用累进税率以追求公平，不同选择反映了不同的政策倾向。需综合考虑行业所处阶段、市场状况等多重因素，以确定恰当的税率。

现有制度缺陷

我国税收体系中涉及数据要素的征税规定不多，难以跟上数据资产快速增长的步伐。随着数字经济的迅猛发展，数据资产的数量和影响力持续上升，现行的税收规则已无法满足科学税收管理的需求。

税收体系不规范，造成征收标准不一，这不利于市场的公平竞争，也阻碍了数据资产市场的健康发展。我们迫切需要改进税收制度，填补现有漏洞。

完善制度建议

将“显著经济存在”作为认定新联结度的依据，一旦符合要求，来源国将拥有征税资格，并且有权将部分征税权分配至用户所在国家或地区。建立数据资产财产税制，促进其进步。

辨别税收基础，对各类数据资产来源的费用进行直接与间接的划分，依据业务活动创造的价值比例来计算成本。通过恰当的方法确定纳税人、税基、税率等要素，推动税收管理的现代化和智能化进程。

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