数字资产的定义与分类

数字资产是在数字经济大环境中产生的新事物。实物资产通过加密技术进行转换就形成了资产数字化，像数字货币以及数字化金融资产等都属于这一类；电子数据经过资产认定后就形成了数据资产化，各个经济主体的数据资产就属于这种类别。例如，比特币作为具有典型性的数字货币，它体现了资产数字化。

各类数字资产在经济活动里扮演着不同的角色。它们的出现给传统经济模式带来了新的变化，同时也对税收治理提出了挑战。不同类型的数字资产具有独特的属性，而这些属性决定了它们在税收治理方面的差异性。

数字资产税收治理的“三问”之首

数字资产税收治理的首要难题是是否应该征税。在国际范围内，随着数字资产的快速发展，有不少国家选择对其进行征税。然而，各国对于征收何种税以及如何征税的看法存在差异。比如，美国会对不同持有期限的加密资产收益征收不同的税。

征税这件事需要考虑诸多方面的因素。一方面要能够促进数字资产市场的健康发展，另一方面还要保证税收的公平性，避免出现税收流失的情况。纳税主体所处的位置会对涉税信息的获取产生影响，国内的纳税主体相对来说比较容易获取涉税信息，而国外的纳税主体则会存在一些障碍。

纳税主体与涉税信息获取

纳税主体对于数字资产税收治理而言是关键所在。倘若纳税主体处于国内，那么税务机关获取涉税信息就具有相对的可行性，并且能够采取相应的监管措施来保证税收到位。然而，倘若纳税主体在国外，获取信息就会面临诸多困难，这是因为其涉及到不同国家的政策以及监管体系。

目前数字资产交易呈现出明显的全球化趋势，有许多交易跨越了国界。这种情况使得确定纳税主体以及获取涉税信息变得极为困难，需要国际之间加强合作，才能够更好地对这些问题进行解决。

数字资产确权难题

“谁来进行确权”是另一个重要问题。当数字资产仅在国内进行交易时，确权的资格相对容易解决，可以考虑设立专门的机构来负责。然而，当涉及多个国家的跨境交易时，由谁来进行确权就变成了一个难题，因为不同国家的法律和政策存在很大的差异。

确权主体不明确的话，数字资产的交易和税收管理就会陷入混乱。例如在跨国交易里，有可能出现两国都觉得自己有权确权，或者两国都不愿意确权的情形，这对税收治理效率产生了严重的影响。

数字资产税收属性与税种确定

确定数字资产的税收属性是很重要的。多数国家先依据数字资产的类型来确定其税收属性，接着把交易融入到现有的税制体系中进行征税。数字资产一般会被认定为商品、数字支付代币以及数字金融资产这三种属性，并且会涉及到流转税和所得税。

对数字资产的交易增值额征收增值税，对其出售所得额征收企业所得税或个人所得税。例如，美国针对不同情况的数字资产收益征收不同的税，这体现了依据税收属性进行征税的原则。

数字资产税收治理的具体措施

流转税应以交易流转额或增值额为标准来设置比例税率。并且，数字资产征税尚处于初期阶段，需要以问题为导向去提升税务执法的精确度。还要确保在进行征税的同时，数字资产能够高质量、可持续且健康地发展。

要建立并健全数字资产的税收监管体系，同时加强国际间的合作，以此来提升对跨境交易的监管能力。并且要持续地完善税收政策，使其能够适应数字资产市场的变化。

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