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2021年3月22日，欧盟理事会颁布了DAC 7新规，这一规定在税收领域带来了显著变化。这些变化对数字平台和纳税人都有广泛影响，涉及许多值得深入研究的议题。

欧盟新规出台背景

欧盟持续努力优化税收管理制度。2020年2月7日，欧盟委员会开展了公众意见征集活动，目的是为了提升税收信息交流机制。此举体现了欧盟构建更健全税收体系的坚定意志。这一进程包括从数字平台服务商那里搜集数据并进行信息交换。该框架的持续发展，揭示了欧盟税收体系在应对数字经济时存在的缺陷，亟需持续改进以适应市场的新变化。

在此情况下，2021年3月22日，理事会正式批准了经过修订的DAC 7。这一决定是在多方利益权衡与较量后达成的，旨在满足欧盟的整体发展需要，特别是在数字化迅猛发展的今天，税收管理必须跟上时代的步伐。

数字化平台新义务

根据新规定，数字平台有了新的汇报责任。无论是位于欧盟境内还是境外的数字平台，都必须按照规定提交相关资料。这表明，众多在欧盟开展业务的数字平台必须作出相应改变。以亚马逊等大型电商平台为例，只要它们在欧盟有销售，就得遵循这一汇报规定。

从2023年1月1日开始，平台需上报卖家在平台上的盈利状况。此举将推动平台重新构建信息搜集体系。此外，这些数据将在成员国税务局间自动流转，显著提升了税收的公开性和监管强度。数字平台需投入人力物力，以适应新的监管规定。

指令内容的一般性修订

DAC 7在数字化平台新规之外，对税务行政合作指令的其他部分进行了众多常规修订。从2024年1月1日起，成员国之间开展联合审计有了具体法律依据。这样的安排有利于成员国共同协作，共同查找可能存在的税收问题或不合规的纳税行为。

跨国大公司或企业集团在构建了这种联合审计的框架后，跨国转移利益和避税将面临更大挑战。成员国可依据统一标准更有效地开展审查，这有助于保障欧盟整体的税收公正。

与经合组织示范规则的关系

《欧盟税收行政合作指令》的修订版指出，尽管经合组织的示范规则和DAC7的覆盖面不尽相同，它们之间还是存在一定的联系。预计经合组织示范规则将对共同区域内的同等信息申报活动作出规定，并可能扩展至其他相关活动。这两者之间将相互影响，未来或许会逐步走向协调统一的状态。

在跨国企业的税收管理方面，存在欧盟与经合组织示范规则的共同点。因此，企业需留意这两者的规定，以防因规则差异引发合规问题。许多跨国企业因此需组建跨区域合规团队，以专门应对此类挑战。

新规实施的时间与范围调整

新申报规定在实施范围和时间上与欧委会的初版提案有所不同。原提案计划从2022年开始执行新规定，但最终确定，欧盟各国必须在2022年1月31日之前接受修订后的行政合作指令，并从2023年1月1日开始执行。这一时间与范围的调整，体现了各方利益的重新考量。

成员国需对税收工作计划进行调整，原定的一些工作流程需根据新规定重新规划，包括税务人员的培训等。同时，数字平台和纳税人也要重新规划合规工作的进度安排。

非欧盟数字化平台的疑问

目前尚不明确，某个非欧盟国家的数字化平台在其国内是否需遵守类似经合组织的规定，而这是否会导致其无需向欧盟税务局进行报告。这个问题尚未得到明确答案，可能对众多非欧盟数字平台的决策产生重要影响。

一些源自美国或亚洲的数字服务，若它们在本国已遵循类似经合组织的监管条例，那么踏入欧盟市场时，可能会遇到是否还需接受欧盟监管的疑问。这种情况对欧盟市场的扩展以及全球数字平台生态圈可能产生一定的潜在影响。

您认为DAC 7的新规定会对世界各地的数字平台带来怎样的重大影响？若您对此有所见解，不妨留言交流。同时，不妨给这篇文章点个赞，并把它分享出去。

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